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Novo Refis: principais aspectos e procedimentos preparatórios à adesão

Vitor Serenato

Em recente manifestação, o Presidente da Câmara dos Deputados, Arthur Lira (PP-AL), afirmou que o projeto de lei instituindo um novo Refis (PL 4.728/2020) deve ser votado até o final do ano. Há grandes expectativas de que o projeto seja aprovado, tendo em vista o consenso acerca das dificuldades econômicas que a pandemia trouxe aos contribuintes.

Considerando a proximidade da abertura desse novo Refis, destacamos adiante alguns aspectos do texto do PL 4.728/2020 e, em seguida, alertamos para alguns procedimentos preparatórios que os contribuintes devem tomar para uma adesão tranquila ao programa.

Aspectos básicos do novo Refis (PL 4.728/2020)

Embora o texto do PL ainda não seja definitivo, é possível antecipar alguns aspectos básicos do Refis que dificilmente serão alterados na tramitação legislativa.

  • Contribuintes abrangidos: pessoas físicas e pessoas jurídicas;
  • Dívidas passíveis de inclusão: dívidas federais de natureza tributária ou não, administradas pela PGFN ou pela RFB, vencidas até o mês anterior à entrada em vigência da lei;
  • Condições de parcelamento e benefícios: as condições de parcelamento e benefícios variam de acordo com a redução dos rendimentos verificada pelos contribuintes comparando-se o período de março a dezembro de 2020 com o mesmo período de 2019. Vejam a tabela abaixo:

Pessoas Jurídicas

Situação do contribuinte

(redução do faturamento de 2019 para 2020)

Pedágio

Limitação da utilização de prejuízo fiscal e créditos acumulados

Valor remanescente a ser pago em 144 parcelas, com as seguintes reduções de juros de mora, multa de mora e encargos legais (respectivamente):

Redução de 0% a 14,99% 

(contribuintes que tiveram aumento de faturamento enquadram-se nessa modalidade);

Mínimo de 25% da dívida consolidada, sem reduções, em até 5 parcelas;

Limitada a 25% da dívida consolidada, após pagamento do pedágio;

65%, 65% e 75%;

 

Redução de 15% a 29,99% 

(contribuintes que apresentaram patrimônio líquido negativo na data-base de 31/12/2020 enquadram-se nessa modalidade);

Mínimo de 20% da dívida consolidada, sem reduções, em até 5 parcelas;

Limitada a 30% da dívida consolidada, após pagamento do pedágio;

70%, 70% e 80%;

 

Redução de 30% a 44,99%;

Mínimo de 15% da dívida consolidada, sem reduções, em até 5 parcelas;

Limitada a 35% da dívida consolidada, após pagamento do pedágio;

75%, 75% e 85%;

Redução de 45% a 59,99%;

Mínimo de 10% da dívida consolidada, sem reduções, em até 5 parcelas;

Limitada a 40% da dívida consolidada, após pagamento do pedágio;

80%, 80% e 90%; 

Redução de 60% a 79,99%;

Mínimo de 5% da dívida consolidada, sem reduções, em até 5 parcelas;

Limitada a 45% da dívida consolidada, após pagamento do pedágio;

85%, 85% e 95%;

 

Redução igual ou superior a 80%;

Mínimo de 2,5% da dívida consolidada, sem reduções, em até 5 parcelas;

Limitada a 50% da dívida consolidada, após pagamento do pedágio;

90%, 90% e 100%.

 

Pessoas Físicas

Situação do contribuinte

(redução dos rendimentos tributáveis declarados na DIRPF de 2019 para 2020)

Pedágio

Limitação da utilização de prejuízo fiscal e créditos acumulados

Valor remanescente a ser pago em 144 parcelas, com as seguintes reduções de juros de mora, multa de mora e encargos legais (respectivamente):

Redução de 0% a 14,99% 

(contribuintes que tiveram aumento de rendimentos enquadram-se nessa modalidade);

Mínimo de 5% da dívida consolidada, sem reduções, em até 5 parcelas;

n/a;

85%, 85% e 95%;

Redução igual ou superior a 15%;

Mínimo de 20% da dívida consolidada, sem reduções, em até 5 parcelas;

n/a;

90%, 90% e 100%.

 

Preparativos para eventual adesão ao novo Refis

A adesão a parcelamentos extraordinários, tal como o novo Refis, é um procedimento que requer uma análise jurídica e financeira prévia e cuidadosa. Trata-se, com efeito, de uma decisão que pode afetar significativamente o fluxo de caixa das empresas e das pessoas físicas pelos próximos anos. 

Dada a importância dessa decisão e, considerando que muitas vezes os prazos para adesão a esses parcelamentos são curtos, alertamos para alguns procedimentos preparatórios que podem ser tomados pelos contribuintes antes mesmo da publicação da lei instituindo o novo Refis:

  • Levantamento, análise e organização dos passivos fiscais: verificar quais os passivos fiscais serão incluídos no parcelamento;
  • Analisar a viabilidade de desistência de recursos administrativos e de defesas judiciais relacionadas aos passivos fiscais (a desistência de recursos e de defesas é um requisito para incluir as dívidas em parcelamento);
  • Regularização de obrigações fiscais acessórias (a exemplo da ECF e da DIRPF): documentos que provavelmente serão utilizados pela RFB ou PGFN para verificação da redução de faturamento e de rendimentos tributáveis;
  • Simulações de parcelamento para verificar o comprometimento de caixa futuro com o pagamento das parcelas;
  • Reorganizações societárias de modo a aproveitar prejuízos fiscais de empresas de um mesmo grupo (o novo Refis permite a utilização de prejuízos fiscais da empresa controladora pela controlada e vice-versa. Isso também é possível em relação a empresas com controle comum).

Tomadas essas medidas, acreditamos que o contribuinte poderá tomar uma decisão mais segura acerca da possível adesão ao novo parcelamento extraordinário.

data: dezembro/2021

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